Leasing samochodu i rozliczanie kosztów firmowych samochodów w 2019. Najważniejsze informacje

Wchodząca w życie od 1 stycznia 2019 ustawa z dnia 23 października 2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, fizycznych i niektórych innych ustaw dotknie wszystkich przedsiębiorców, choć nie każdego w tej samej mierze.

Rozliczanie leasingu i kosztów samochodów firmowych od stycznia 2019 – jakie zmiany są najistotniejsze?

W drodze opracowywania treści nowej ustawy konsultowano wiele pomysłów, z których nie wszystkie, pomimo szerokiego omawiania w mediach, trafiły do ostatecznej wersji ustawy opublikowanej w Dzienniku Ustaw.

W kontekście samochodów firmowych podatnicy powinni zwrócić uwagę na następujące aspekty:

1. Zmiana limitu zaliczania do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych

Od nowego roku będzie można amortyzować pojazdy do wyższych kwot niż dotychczas. Dla samochodów elektrycznych limit wynosił będzie 225 tyś. zł (uprzednio 30 tyś. Euro) oraz 150 tyś. zł (uprzednio 20 tyś. Euro) dla pozostałych pojazdów, gdzie kwoty ustalane będą w stosunku do wartości samochodu.

W przypadku sprzedaży samochodu, limit dotyczyć będzie również wydatków poniesionych na zakup pojazdu, pomniejszony o odpisy amortyzacyjne.

2. Wprowadzenie limitu zaliczania leasingu do kosztów uzyskania przychodu

Nowe przepisy wprowadzą wynoszący 150 tys. zł limit kosztów wynikających z umowy leasingowej i umów o podobnym charakterze, które można uznawać za koszty uzyskania przychodu.

3. Nowe maksymalne kwoty ubezpieczenia możliwe do zaliczenia jako koszty uzyskania przychodu

Dla samochodów, których wartość nie przekracza 150 tyś zł, ubezpieczenie będzie można w całości rozliczyć w koszty uzyskania przychodu. Dla samochodów o wyższej wartości w koszty będzie można zaliczyć jedynie wartość, w jakiej kwota 150 tyś zł pozostaje do wartości samochodu.

4. Zmiana zasad rozliczania kosztów używania samochodów używanych zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych

Jeżeli samochód wykorzystywany jest zarówno do celów firmowych jak i prywatnych, kosztem uzyskania przychodu będzie 75% wydatków eksploatacyjnych z nim związanych, tj. m.in. napraw, przeglądów, paliwa – a nie jak dotychczas 100%.

Odliczenie 100% VAT
Możliwość odliczenia 100% nadal pozostanie, ale tylko dla tych, którzy wykorzystują samochody wyłącznie w celach firmowych. Ewidencja przebiegu pojazdu, której prowadzenie jest obowiązkiem dla odliczania 100% VAT, będzie od nowego roku wymogiem również w kontekście kosztów uzyskania przychodu.

Kilometrówka

Samochody prywatne wykorzystywane w celach firmowych zachowają jedynie 20% ponoszonych wydatków, które będzie można ująć w kosztach uzyskania przychodu. Dla prowadzących działalność gospodarczą oznacza to koniec ery kilometrówki.

Pracownicy, którzy do celów służbowych użytkują prywatny samochód, nadal będą rozliczać się z pracodawcą na podstawie kilometrówki.

Źródło: ABAX, oprac.: Redakcja